Retribució en espècie: què pot oferir la teva empresa als empleats i com tributa

 

Moltes empreses del Vallès Occidental pensen en la retribució en espècie només com un extra per a directius. En realitat és una eina disponible per a qualsevol plantilla, amb regles fiscals concretes que convé conèixer abans d'oferir-la.

La Llei de l'IRPF regula amb precisió què es considera retribució en espècie, quan es distingeix d'un simple pagament per compte del treballador i quins límits existeixen si l'empresa decideix implantar un pla de retribució flexible. No és un terreny per improvisar: aplicar-ho malament pot generar una regularització posterior, tant per a l'empresa com per a l'empleat.

En Busbac veiem amb freqüència empreses que volen millorar el seu paquet retributiu sense saber molt bé quines figures existeixen ni com encaixen amb la nòmina i la cotització. Aquest article explica què és la retribució en espècie, què pot incloure un pla de retribució flexible i quins aspectes fiscals convé revisar abans d'oferir-la.

Què és la retribució en espècie

Segons l'article 42.1 de la Llei de l'IRPF, constitueixen rendiments del treball en espècie la utilització, el consum o l'obtenció, per a fins particulars, de béns, drets o serveis de forma gratuïta o per preu inferior al de mercat, sempre que derivin, directa o indirectament, del treball o d'una relació laboral.

Això significa que qualsevol avantatge que l'empresa lliuri al treballador (més enllà del salari en diners) pot tenir la consideració de retribució en espècie, i com a tal, tributar en el seu IRPF.

Retribució en espècie i simple mediació de pagament: la diferència que confon a més empreses

No tota quantitat que l'empresa paga a un tercer per compte de l'empleat és retribució en espècie. L'Agència Tributària distingeix dues situacions:

• Simple mediació de pagament: l'empleat adquireix un bé o servei i l'empresa es limita a abonar-ho per compte i ordre seu. Aquí es tracta d'una retribució dinerària, aplicada d'una forma concreta.

• Retribució en espècie real: l'empresa està obligada, per conveni col·lectiu o per contracte, a subministrar directament aquest bé, dret o servei al treballador. En aquest cas sí s'apliquen les regles de l'article 42 de la Llei de l'IRPF.

La distinció importa perquè, si el pagador entrega diners en metàl·lic a l'empleat perquè compri ell mateix el bé o servei, aquest rendiment es considera dinerari, no en espècie, i no es beneficien de les regles especials de valoració.

Què pot incloure un pla de retribució flexible

Quan una empresa implanta un pla de retribució flexible (o pla de compensació flexible), acordat en conveni col·lectiu o mitjançant modificació del contracte de treball, substitueix part del salari dinerari per retribucions en espècie. L'empleat tria, dins d'un catàleg tancat, els productes que millor s'ajusten a les seves necessitats.

 

Categoria	Exemples habituals
Salut	Assegurança mèdica privada
Conciliació	Guardiola
Mobilitat	Transport, vehicle d'empresa
Alimentació	Vals o tiquets de menjar
Formació	Cursos, prestacions formatives
Tecnologia i habitatge	Mòbils, tauletes, cessió d'ús d'habitatge
Altres	Accesos a clubs esportius, descomptes en viatges o hotels, opcions sobre accions

 

Perquè aquests productes tinguin la consideració de retribució en espècie, i no d'una simple mediació de pagament, han d'estar pactats formalment amb el treballador, ja sigui en conveni o en el contracte laboral.

A més, la Llei de l'Estatut dels Treballadors fixa un límit: les retribucions en espècie no poden superar el 30 per cent de la retribució íntegra anual del treballador.

Com tributa la retribució en espècie

Cada tipus de retribució en espècie té la seva pròpia regla de valoració, recollida als articles 42 i 43 de la Llei de l'IRPF.

No existeix una fórmula única: el vehicle d'empresa, l'habitatge cedit o l'assegurança mèdica es valoren de manera distinta, i algunes d'aquestes retribucions compten a més amb exempcions parcials o totals segons els requisits que marca la normativa.

Això té una implicació pràctica important: abans de fixar el catàleg del pla de retribució flexible, convé revisar cas per cas quina valoració fiscal correspon a cada producte i quin impacte té en la nòmina, en la cotització a la Seguretat Social i en la retenció de l'IRPF. Una elecció mal calculada pot acabar costant més del que estalvia.

Busbac+ revisa el teu pla retributiu abans d'implantar-lo

A Busbac portem 40 anys acompanyant empreses del Vallès Occidental en la seva gestió fiscal i laboral, i el disseny d'un pla de retribució flexible és un exemple clar del perquè convé revisar cada figura abans d'oferir-la a la plantilla.

Si la teva empresa està valorant introduir retribució en espècie o revisar la que ja té, el nostre servei d'assessoria fiscal analitza quines opcions s'ajusten a la teva situació, i el nostre servei d'assessoria laboral revisa com encaixa cada figura en el contracte i en el conveni aplicable.

Sol·licita una consulta i ho revisem junts abans de fer el pas.

Preguntes freqüents sobre la retribució en espècie

Què és la retribució en espècie?

És la utilització, el consum o l'obtenció de béns, drets o serveis de forma gratuïta o a un preu inferior al de mercat, entregats per l'empresa al treballador com a part de la seva retribució, i que tributen en l'IRPF de l'empleat.

Quina diferència hi ha entre retribució en espècie i salari en espècie?

En la pràctica s'utilitzen com a sinònims: ambdós termes designen la part de la remuneració que no es paga en diners, sinó mitjançant béns, drets o serveis entregats directament al treballador.

És obligatori oferir un pla de retribució flexible?

No. És una decisió voluntària de l'empresa, que a més s'ha de pactar formalment amb els treballadors, ja sigui en conveni col·lectiu o mitjançant modificació del contracte de treball.

Hi ha un límit a la retribució en espècie que pot rebre un treballador?

Sí. Dins d'un pla de retribució flexible, les retribucions en espècie no poden superar el 30 per cent de la retribució íntegra anual del treballador, segons l'Estatut dels Treballadors.

L'assegurança mèdica d'empresa sempre és retribució en espècie?

Pot tenir la consideració de retribució en espècie o quedar exempt segons els requisits i límits que marca la normativa de l'IRPF. Convé revisar-ho cas per cas abans d'aplicar-ho.

Què passa si l'empresa entrega diners al treballador en lloc del bé o servei?

Si el pagador entrega directament imports en metàl·lic perquè el treballador adquireixi el bé o servei, el rendiment es considera dinerari, no en espècie, i no s'apliquen les regles especials de valoració de la retribució en espècie.