Inspecció d'Hisenda a empreses: com preparar-te i quins drets tens

 

Quan una empresa factura per sota d'un determinat llindar, la Llei de l'Impost sobre Societats li reconeix una sèrie d'avantatges pensades per alleugerir la seva càrrega fiscal i facilitar la inversió. Aquesta figura es coneix com a empresa de reduïda dimensió, i afecta directament la majoria de les PIMEs del Vallès Occidental.

En Busbac veiem amb freqüència el mateix patró: empreses que compleixen sobradament els requisits per acollir-se a aquests incentius, però que no els apliquen perquè ningú els ha explicat en què consisteixen ni com s'ajusten a la seva planificació fiscal anual.

En aquest article expliquem què és una empresa de reduïda dimensió, quins requisits exigeix l'article 101 de la LIS, quins són els principals incentius fiscals disponibles i què passa si la teva empresa creix per sobre del límit.

Què és una empresa de reduïda dimensió

Una entitat de reduïda dimensió és aquella la xifra de negocis de la qual, en el període impositiu immediatament anterior, ha estat inferior a 10 milions d'euros. Si aquest període va tenir una durada inferior a l'any, o l'activitat va començar a mitjan exercici, la xifra s'eleva proporcionalment a l'any complet.

Per calcular l'import net de la xifra de negocis s'hi sumen les vendes i prestacions de serveis ordinàries, les entregues de béns a canvi d'actius no monetaris i la part de subvencions vinculades al preu de venda. S'hi resten les devolucions de vendes, els rappels i els descomptes comercials.

Si la teva empresa forma part d'un grup de societats en el sentit de l'article 42 del Codi de Comerç, el càlcul no es fa de forma individual: s'agafa la xifra de negocis conjunta del grup. Això significa que, encara que una filial facturi poc, si el grup sencer supera els 10 milions, cap de les societats integrants pot aplicar el règim de reduïda dimensió.

Principals incentius fiscals per a empreses de reduïda dimensió (arts. 102 a 105 LIS)

Complir els requisits de l'article 101 de la LIS dóna accés a quatre incentius concrets, regulats al Capítol XI del Títol VII de la Llei 27/2014.

Reserva de nivellació de bases imposables (art. 105 LIS)

Permet minvar la base imposable positiva fins a un 10% del seu import, amb un límit d'1 milió d'euros per període impositiu. La condició és tributar al tipus general de l'art. 29.1 LIS: les entitats de nova creació que tributen al 15% en els seus dos primers exercicis amb beneficis no poden aplicar aquest incentiu. Pel import minvat, l'empresa ha de dotar una reserva indisponible durant cinc anys; si no s'aplica en aquest termini, s'afegeix de nou a la base imposable.

Llibertat d'amortització per creació d'ocupació (art. 102 LIS)

Els elements nous de l'immobilitzat material i les inversions immobiliàries afectes a l'activitat poden amortitzar-se lliurement si, durant els 24 mesos següents a la seva entrada en funcionament, l'empresa incrementa la seva plantilla mitjana i manté aquest increment altres 24 mesos més. L'import amortitzable lliurement resulta de multiplicar 120.000 euros pel increment de plantilla. També s'aplica a béns en arrendament financer amb opció de compra.

Amortització accelerada (art. 103 LIS)

El immobilitzat material nou, les inversions immobiliàries i l'immobilitzat intangible poden amortitzar-se aplicant el doble del coeficient d'amortització lineal màxim de les taules oficials.

Dotació per insolvències de clients (art. 104 LIS)

Deducció d'una dotació del 1% sobre el saldo de deutors al tancament de l'exercici, com a cobertura genèrica del risc d'impagament, sense necessitat d'acreditar la insolvència de cada client de forma individual.

 

Incentiu	En què consisteix	Límit principal
Reserva de nivellació	Minora la base imposable positiva	10% de la base, màx. 1M €
Llibertat d'amortització per ocupació	Amortització lliure d'actius nous	120.000 € × increment de plantilla
Inversions de poc valor	Amortització lliure de béns ≤ 300 €	25.000 € per exercici
Amortització accelerada	Coeficient x2 (o x3 si hi ha reinversió)	Segons taules oficials
Dotació per insolvències	Cobertura genèrica d'impagaments	1% del saldo de deutors

Què passa si la teva empresa supera els 10 milions d'euros

Creixer per sobre del llindar no significa perdre els incentius d'un any per l'altre. La normativa preveu la coneguda regla dels tres anys: si la teva empresa supera els 10 milions de xifra de negocis, pot seguir aplicant aquests incentius durant els tres períodes impositius següents, sempre que hagi complert les condicions de reduïda dimensió tant en l'exercici en què va superar el límit com en els dos anteriors.

Aquesta regla també s'aplica quan la xifra de negocis s'assoleix com a conseqüència d'una operació de reestructuració empresarial acollida al règim especial del Capítol VII del Títol VII de la LIS.

Per què convé revisar això amb el teu assessor abans del tancament

Aplicar aquests incentius no és automàtic: exigeix calcular correctament la xifra de negocis, valorar si convé dotar la reserva de nivellació aquest exercici o esperar a un amb més benefici, i coordinar la política d'amortització amb la comptabilitat i amb la plantilla real de l'empresa.

En Busbac portem 40 anys acompanyant empreses del Vallès Occidental en la seva planificació fiscal, i treballem de forma integrada entre les àrees fiscal, comptable i laboral perquè cada decisió d'amortització o de reserva encaixi amb la situació real del negoci, no només amb la casella del model 200.

Si vols saber quins incentius s'apliquen a la teva empresa abans del tancament de l'exercici, contacta amb Busbac+ i sol·licita una sessió de consultoria estratègica inicial: analitzem la teva situació fiscal, comptable i financera, i et donem primeres recomanacions concretes.

Preguntes freqüents sobre empresa de reduïda dimensió

Quin requisit principal determina si una empresa és de reduïda dimensió?

Que la seva xifra de negocis en l'exercici immediat anterior hagi estat inferior a 10 milions d'euros. Si forma part d'un grup, es pren la xifra consolidada del conjunt d'entitats.

Es pot aplicar la reserva de nivellació si l'empresa tributa al tipus reduït de nova creació?

No. La reserva de nivellació exigeix tributar al tipus general de l'article 29.1 de la LIS. Les entitats de nova creació que tributen al 15% en els seus dos primers exercicis amb beneficis queden excloses d'aquest incentiu concret.

Què passa si la meva empresa supera els 10 milions d'euros de facturació?

Pot seguir aplicant els incentius de reduïda dimensió durant els tres exercicis següents, sempre que hagi complert els requisits tant en l'any en què va superar el límit com en els dos anteriors.

La llibertat d'amortització per creació d'ocupació obliga a mantenir la plantilla per sempre?

No per sempre, però sí durant un període determinat: l'increment de plantilla s'ha de mantenir 24 mesos addicionals després dels 24 mesos en què es va produir l'augment. Si no s'acompleix, cal regularitzar la quota juntament amb els interessos de demora corresponents.

¿Tots aquests incentius són compatibles entre si?

En general sí, encara que existeixen incompatibilitats puntuals, com la que afecta a la reserva de nivellació amb la reserva de capitalització o amb la Reserva per Inversions a Canàries. Convé revisar cada cas concret amb el teu assessor fiscal.

Terminis, motius i drets del contribuent: tot sobre la inspecció tributària a empreses.